Vicioso Tueros De Suárez v. Suárez Noya Y Otros

2026 TSPR 8

• Court: Supreme Court of Puerto Rico
• Decided: January 27, 2026
• Docket: CC-2024-0802
• Status: Published

Opinion

EN EL TRIBUNAL SUPREMO DE PUERTO RICO

Rosa María Vicioso Tueros de Suárez Certiorari Peticionaria 2026 TSPR 8 v. 217 DPR ___ Margarita Odette Suárez Noya y otros

Recurridos

Número del Caso: CC-2024-0802

Fecha: 27 de enero de 2026

Tribunal de Apelaciones

Panel Especial

Representantes legales de la parte peticionaria:

Lcdo. Luis A. Oliver Fraticelli Lcdo. Francisco Ríos Rivera Lcda. Xiomarie Nieves Miranda

Representante legal de la parte recurrida:

Lcda. María D. Bertólez Elvira

Materia: Derecho de Sucesiones - Los herederos no pueden escoger la renta vitalicia como la forma de satisfacer el usufructo viudal del cónyuge supérstite cuando el testador dispuso que la cuota se conmutaría mediante el pago en efectivo; si las acciones que componen el caudal hereditario deben valorizarse conforme a su valor en los libros corporativos o su valor en el mercado al realizar el avalúo del usufructo viudal.

Este documento está sujeto a los cambios y correcciones del proceso de compilación y publicación oficial de las decisiones del Tribunal Supremo. Su distribución electrónica se hace como un servicio público a la comunidad. EN EL TRIBUNAL SUPREMO DE PUERTO RICO

Rosa María Vicioso Tueros de Suárez

Peticionaria CC-2024-0802

v. Certiorari

Margarita Odette Suárez Noya y otros

Opinión del Tribunal emitida por el Juez Asociado señor ESTRELLA MARTÍNEZ.

En San Juan, Puerto Rico, a 27 de enero de 2026.

En esta ocasión, tenemos la oportunidad de resolver si

las personas herederas de un causante pueden escoger la renta

vitalicia como la forma de satisfacer el usufructo viudal de

una cónyuge supérstite cuando el testador dispuso el pago en

efectivo como la forma en que se conmutaría la cuota.

Al igual, debemos pautar, por primera vez en el contexto

de la realización del avalúo del usufructo viudal, si se

deben valorizar ciertas acciones corporativas habidas en el

caudal relicto según su valor en los libros corporativos o

su valor en el mercado.

Adelantamos que hoy este Tribunal resuelve que el

testador válidamente escogió el pago en efectivo como la

manera de satisfacer la legítima de la cónyuge supérstite y, CC-2024-0802 2

a su vez, que el valor de las acciones corporativas

incluidas en el caudal relicto deberá reflejar el valor en

el mercado de estas. Veamos.

I

El presente recurso tuvo su génesis el 21 de abril de

2017 cuando la Sra. Rosa María Vicioso Tueros de Suárez

(señora Vicioso Tueros o peticionaria) presentó una Demanda

sobre partición de herencia, pago de legado, conmutación y

pago de cuota viudal en contra de los miembros de la Sucesión

del Sr. Vicente Suárez Sánchez1 (Sucesión o parte recurrida)

y su albacea, el Sr. Diego Suárez Matienzo (albacea).2 Según

expuso en la reclamación, el Sr. Vicente Suárez Sánchez

(señor Suárez Sánchez o causante), esposo de la

peticionaria, falleció el 27 de enero de 2016 y dejó un

Testamento abierto, que se otorgó el 1 de abril de 2015

mediante la Escritura Número 1 ante el notario Horacio R.

Subirá, Hijo. En virtud de este, solicitó que se ordenara el

pago a favor de la señora Vicioso Tueros de un adelanto de

cinco millones de dólares ($5,000,000.00) (en lo

subsiguiente, $5,000,000.00 o adelanto) en efectivo, más los

intereses correspondientes, y que se computara el usufructo

viudal según el valor en el mercado de la participación del

La Sucesión la componen las dos (2) hijas, la Sra. 1

Margarita Odette Suárez Noya y la Sra. Margarita Eugenia Suárez Noya, y los seis (6) nietos del causante, el Sr. Raúl Vicente Marcial Suárez, el Sr. Jorge Armando Marcial Suárez, el Sr. José Manuel Marcial Suárez, la Sra. Margarita Eugenia González Suárez, la Sra. Margarita Odette González Suárez y el Sr. Jaime Fernando González Suárez.

2 Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 28-57. CC-2024-0802 3

caudal en ciertas empresas del Grupo V. Suárez. Ese petitorio

se basó en la cláusula F del párrafo Tercero del Testamento

abierto, la cual dispuso:

(F) Si mi actual esposa Rosa María me sobrevive dispongo respecto al usufructo viudal lo siguiente: (i) Que se le entregue la cantidad de Cinco Millones de Dólares ($5,000,000.00) en moneda legal de los Estados Unidos de América y que se lleve a cabo lo antes posible. Se podrán vender valores en mi cartera de inversiones para este propósito. (ii) Que se lleve a cabo lo antes posible el avalúo de la cuota viudal usufructuaria sobre mis bienes relictos. (iii) Que de resultar el avalúo en más de Cinco Millones de Dólares ($5,000,000.00) en moneda legal de los Estados Unidos de América, que se le entregue la diferencia en efectivo en moneda legal de los Estados Unidos de América. (iv) Que de resultar el avalúo en menos de Cinco Millones de Dólares ($5,000,000.00) en moneda legal de los Estados Unidos de América, se considere la diferencia entre el avalúo y los Cinco Millones de Dólares ($5,000,000.00) en moneda legal de los Estados Unidos de América, como un legado, de manera que Rosa María, reciba de mi caudal relicto no menos de Cinco Millones de Dólares ($5,000,000.00) en moneda legal de los Estados Unidos de América, y que reciba dicha suma en efectivo. (v) Dispongo además que como parte del usufructo viudal, mi esposa Rosa María tendrá el usufructo hasta que ella fallezca, del Apartamento Número Diez (10), el cual es mi residencia […] en Santurce, Puerto Rico. Mientras ella disfrute del usufructo del apartamento, deberá pagar todos los gastos relacionados con el mismo incluyendo pero sin limitarse a mantenimiento, derramas, las cuotas de mantenimiento del condominio, servicios de agua, electricidad, luz[,] teléfono y servicios electrónicos. Quiero ser claro e inequívoco que es mi voluntad que bajo ninguna circunstancia recibirá Rosa María acciones o participaciones patrimoniales en cualquiera de las empresas que constituyen el grupo familiar V. Suárez, ni de CC-2024-0802 4

otros, valores, acciones o inmuebles que yo poseyera al momento de mi fallecimiento.3

La peticionaria sostuvo, además, que el avalúo de la cuota

viudal arrojaría un valor superior a dieciséis millones de

dólares ($16,000,000.00).

El 5 de julio de 2017, el albacea presentó una

Contestación a demanda.4 En ella, en lo pertinente, admitió

que, por razones ajenas a su labor, la señora Vicioso Tueros

no había recibido el pago dispuesto en el testamento.5 Por

una parte, alegó que, antes de realizarse cualquier pago a

la peticionaria, procedía determinar si el causante realizó

donaciones nulas a favor de ella o de sus hijos. Por otra,

argumentó que para calcular el usufructo viudal no se

requería tasar el valor en el mercado de las acciones que

forman parte del caudal, sino analizar el rendimiento

promedio anual de sus activos. En todo caso, propuso que, si

hiciera falta, correspondía computar el valor de las

acciones según su valor en los libros de forma que se

cumpliera la voluntad del señor Suárez Sánchez.

Al día siguiente, la Sucesión hizo lo propio mediante

una Contestación a demanda, reconvención y solicitud de

sentencia declaratoria en la que, en lo relacionado al

presente recurso, rechazó que el pago de los $5,000,000.00

constituyera un legado y, en cambio, arguyó que esa cantidad

3 Íd., págs. 54-55.

4 Íd., págs. 58-84.

5 Íd., págs. 62-63, 76-77 y 81. CC-2024-0802 5

fue el total que el causante determinó que la señora Vicioso

Tueros recibiría por concepto de usufructo viudal por el

resto de su vida.6 También, planteó que el valor de las

acciones era irrelevante porque la peticionaria no era

propietaria de estas ni podía serlo debido a una prohibición

incluida a esos fines en el Testamento abierto. Por esa

razón, adujo que el derecho de la peticionaria se limitaba

a los ingresos, rentas o frutos de la porción del caudal

sobre la que es usufructuaria.

A su vez, la Sucesión solicitó al foro primario que

declarara nula la cláusula F del párrafo Tercero del

Testamento abierto, por obligar de forma impermisible a los

herederos a conmutar o adelantar el pago en efectivo del

usufructo viudal. En su lugar, propuso resolver que,

mientras los herederos no optaran por conmutar, a la

peticionaria le correspondía una porción equivalente al once

punto once por ciento (11.11%) de los ingresos generados por

el caudal.

En la alternativa, de validarse la cláusula

testamentaria en cuestión, la Sucesión abogó por que se

resolviera que el valor de la conmutación se determinaría

calculando el valor presente de una renta igual a esa porción

del ingreso neto anual del caudal, multiplicado por la

expectativa de vida de la peticionaria al momento de la

conmutación. Del mismo modo, sostuvo que, en cualquier caso,

se debía utilizar una tasa de rendimiento anual de dos punto

6 Íd., págs. 85-164. CC-2024-0802 6

quince por ciento (2.15%), equivalente a la productividad

real de los bienes.

El 5 de diciembre de 2017, la señora Vicioso Tueros

presentó una Moción de sentencia sumaria parcial en la que

solicitó al foro primario que declarara que la cláusula F

del párrafo Tercero del Testamento abierto era válida.7 En

ese sentido, le instó a concluir que el causante

correctamente mandató que la peticionaria debía recibir la

mayor de las cantidades entre el pago adelantado y el valor

conmutado de la cuota viudal. Por último, peticionó que el

avalúo de la cuota viudal se determinara tomando en cuenta

el valor actual en el mercado de los activos del caudal, el

por ciento de usufructo, un rendimiento anual de seis por

ciento (6%) y la expectativa de vida de la peticionaria a

partir de la muerte del causante.

Por su parte, la Sucesión presentó su propia moción de

sentencia sumaria en la que solicitó que: (1) se invalidara

la referida cláusula testamentaria; (2) no se le concediera

legitimación a la señora Vicioso Tueros para exigir la

conmutación del usufructo viudal; y (3) se reconociera el

derecho de los herederos a optar por pagar a la peticionaria

la proporción correspondiente de los ingresos netos que

generan los activos del caudal.8 Según su posición, el

testador no ostentaba la facultad legal para obligar a sus

herederos forzosos a conmutar el usufructo viudal.

7 Íd., págs. 165-211.

8 Íd., págs. 212-248. CC-2024-0802 7

El 31 de enero de 2020, el Tribunal de Primera Instancia

dictó una Sentencia Parcial en la que declaró ha lugar la

Moción de sentencia sumaria promovida por la peticionaria.9

Según su criterio, el causante ejerció válidamente su

facultad de conmutar el usufructo viudal mediante un pago de

$5,000,000.00 a la señora Vicioso Tueros en adelanto y la

satisfacción de cualquier diferencia superior a esa cantidad

una vez se culminara el avalúo de la cuota. No obstante,

puntualizó que, aunque el causante únicamente precisó que

esa diferencia debía ser entregada en efectivo, guardó

silencio en cuanto a si la cantidad debía pagarse completa

o inmediatamente. Por esa razón, concluyó que este dejó cómo

satisfacer la cuota viudal al arbitrio de sus herederos.10

En consecuencia, el foro primario resolvió que, según

la voluntad del señor Suárez Sánchez, la Sucesión debía pagar

los $5,000,000.00 lo antes posible y debía comenzarse el

avalúo de la cuota viudal para su satisfacción conforme a

las normas establecidas por el causante. A tal efecto,

dictaminó que el desembolso de la cuota debía seguir el Art.

765 del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec. 2415, y, por

ello, una vez se determinara el valor de esta, los herederos

El 21 de febrero de 2020, el foro de primera instancia 9

emitió una Sentencia Parcial Nunc Pro Tunc en la que únicamente corrigió la parte que se identificó como autora de cierta solicitud hecha en una vista de estado de los procedimientos. Véase el Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 249-286.

A su juicio, esta era la expresión clara e inequívoca 10

de la voluntad del causante porque, en este aspecto, no especificó la forma de liquidar el exceso, mientras que en otros fue enfático, claro y específico. CC-2024-0802 8

podrían escoger la forma y manera de realizar los pagos en

exceso del adelanto.

Inconformes, tanto la peticionaria como la Sucesión y

el albacea acudieron al Tribunal de Apelaciones.11 Producto

de ambas apelaciones, el 27 de octubre de 2021, el foro

intermedio emitió una Sentencia en la que modificó el

dictamen del Tribunal de Primera Instancia y resolvió que el

pago de los $5,000,000.00 en adelanto debía efectuarse a

título de legado y que el pago en exceso a esa cantidad debía

hacerse en dinero en efectivo.12 Así, validó el inciso (iii)

de la cláusula F del párrafo Tercero del Testamento abierto,

ordenó a los herederos a pagar el legado en efectivo y

comenzar lo antes posible el avalúo de la cuota viudal.

Según el foro intermedio, el causante estaba facultado

para disponer de su patrimonio de la manera en que lo hizo

y, en ejercicio de ello, su última voluntad fue que la

diferencia fuera pagada en efectivo. Por ello, razonó que

esa acción constituyó una conmutación válida en la que el

causante protegió la legítima de quien fue su esposa, la

señora Vicioso Tueros. Sobre esa conclusión, decretó que

“[r]esolver lo contrario [que no conmutó], pondría la

facultad de los herederos de administrar la herencia por

El recurso de la señora Vicioso Tueros recibió el 11

identificador alfanumérico KLAN202000411, mientras que la apelación de la Sucesión y el albacea obtuvo el KLAN202000471. Ambos recursos fueron consolidados y atendidos por el Tribunal de Apelaciones en su dictamen.

12 Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 287- 309. CC-2024-0802 9

encima de la última voluntad real del testador sobre la

distribución de sus bienes luego de su muerte”.13

Aún en desacuerdo, la Sucesión y el albacea presentaron

un Recurso de certiorari ante esta Curia. El 1 de abril de

2022, declaramos no ha lugar el recurso.

Devuelto el caso al foro primario, el litigio prosiguió

su curso14 hasta que, el 18 de septiembre de 2024, el Tribunal

de Primera Instancia emitió la Resolución recurrida.15 En

ella, dictaminó, en lo concerniente, que los herederos

podrían conmutar cualquier cantidad por encima del adelanto

mediante el pago de una renta vitalicia a la peticionaria,

equivalente a lo que hubiese recibido como usufructuaria del

caudal. Asimismo, preceptuó que, de ser necesario tasar las

acciones para calcular el usufructo viudal, se utilizaría el

valor en los libros, no el valor en el mercado.

Oportunamente, la peticionaria recurrió ante el

Tribunal de Apelaciones, el cual denegó la expedición del

certiorari.16

13 Íd., pág. 308.

De los trámites procesales anteriores al dictamen 14

recurrido, únicamente cabe resaltar que el foro primario confirmó que la Sucesión pagó la totalidad de los $5,000,000.00 en adelanto a la señora Vicioso Tueros. Véase Apéndice de la petición de Certiorari, págs. 654-655 (Sentencia del Tribunal de Apelaciones en el KLCE202300579).

15 Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 714- 725.

16 Íd., págs. 840-850. CC-2024-0802 10

En desacuerdo, la señora Vicioso Tueros acudió ante nos

y solicitó que revoquemos las resoluciones dictadas por los

foros recurridos. En específico, al Tribunal de Apelaciones

le imputó la comisión de los siguientes errores:

(1) Erró el [Tribunal de Apelaciones] al no revocar la decisión del [Tribunal de Primera Instancia] que concluyó que procede valorar las acciones corporativas a base de su valor en los libros y no a base del valor en el mercado de todos sus activos. (2) Erró el [Tribunal de Apelaciones] al no revocar la decisión del [Tribunal de Primera Instancia] que le otorgó el derecho unilateral a los coherederos demandados de decidir cómo pagar la diferencia entre el valor real de la cuota viudal usufructuaria y el monto adelantado de $5 millones por sobre la objeción de doña Rosa, a pesar de que conforme a lo dispuesto en el testamento de Don Vicente, y según determinado por Sentencia final y firme del 27 de octubre de 2021 del [Tribunal de Apelaciones] que constituye la ley del caso, y además en consideración de la edad avanzada de Doña Rosa, tal balance debe liquidársele a Doña Rosa inmediatamente en un solo pago en efectivo como cuestión de derecho.

Por todo ello, expedido el auto discrecional, nos pidió

que instruyamos al Tribunal de Primera Instancia a: (1)

valorar los bienes del caudal del causante; (2) tasar las

acciones según su valor en el mercado, de acuerdo con la

norma establecida en Fernández v. Fernández, infra; (3)

ordenar que el balance remanente entre el valor de la cuota

viudal usufructuaria y el monto adelantado se liquide

inmediatamente en un solo pago en efectivo, en consideración

del Testamento abierto, la Sentencia del Tribunal de

Apelaciones del 27 de octubre de 2021 y la edad avanzada de

la peticionaria; y (4) utilizar en el avalúo una

participación de la peticionaria en el caudal del doce punto CC-2024-0802 11

veintidós por ciento (12.22%), un factor de rendimiento del

caudal de seis por ciento (6%) y la expectativa de vida de

la peticionaria al momento en que falleció el causante.

En oposición, la Sucesión solicitó que confirmemos a

los foros recurridos. En primer orden, argumentó que la

Resolución recurrida reiteró las determinaciones de la

Sentencia Parcial Nunc Pro Tunc del 21 de febrero de 2020,

según fue modificada por el Tribunal de Apelaciones. En ese

respecto, indicó que no había conflicto entre el lenguaje

empleado por el foro intermedio y la modalidad de conmutación

mediante renta vitalicia pagada en efectivo.

En segundo orden, arguyó que este Tribunal no posee

jurisdicción para emitir el remedio solicitado por la

peticionaria, toda vez que, a su juicio, intenta revisar

dictámenes finales y firmes, emitidos por el Tribunal de

Primera Instancia y el Tribunal de Apelaciones.

En tercer orden, defendió el dictamen recurrido y

planteó que era correcto en derecho, cónsono con la intención

del testador y a fin con el propósito de la conmutación,

pues busca sustituir el ingreso que como usufructuaria

hubiese recibido la señora Vicioso Tueros. Según reiteró, la

facultad de escoger la modalidad en que se conmutará la cuota

viudal usufructuaria no la posee el cónyuge supérstite, sino

los herederos. A su entender, la intención testamentaria

clara del causante fue que la peticionaria recibiera el

adelanto y un ingreso garantizado por el resto de su vida. CC-2024-0802 12

En cuarto orden, planteó que la valoración total de los

activos del caudal está pendiente ante el foro primario y,

por eso, esta Curia carece de jurisdicción para atenderla.

Igualmente, defendió la orden de tasar las acciones en el

caudal según su valor en los libros. Eso, pues, según su

posición, el caso de Fernández v. Fernández, infra, es

distinguible de este porque la controversia en esa ocasión

no concernía valorar el usufructo viudal y tampoco existían

restricciones impuestas por el causante para la venta de las

acciones. Asimismo, esbozó que el valor en el mercado de la

mayoría de las acciones concernidas equivale al valor en los

libros, porque los estatutos corporativos de las empresas

que las emitieron estipulan una fórmula específica para el

precio de su venta.

Contando con el beneficio de la comparecencia de ambas

partes, procedemos a resolver, no sin antes examinar el

derecho aplicable a las controversias previamente esbozadas.

II

A.

En materia de sucesiones, la voluntad del testador es

la ley de la sucesión. Vilanova et al. v. Vilanova et al.,

184 DPR 824, 858 (2012); Moreda v. Rosselli, 150 DPR 473,

480 (2000); Vda. de Sambolín v. Registrador, 94 DPR 320, 327

(1967). Sin embargo, para discernirla, se requiere

interpretar el testamento, problema tan antiguo como la

figura del testamento mismo. E. González Tejera, Derecho de

Sucesiones, San Juan, Editorial de la Universidad de Puerto CC-2024-0802 13

Rico, 2001, T. II, pág. 54. Esto, pues, se busca el

significado una vez ha fallecido el testador y le toca a

otra persona reconstruir lo que efectivamente quiso este.

Licari v. Dorna, 148 DPR 453, 461 (1999).

Respecto a esa tarea interpretativa, el primer párrafo

del Art. 624 del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec.

2129, ofrece importantes normas de hermenéutica

testamentaria al disponer lo siguiente:

Toda disposición testamentaria deberá entenderse en el sentido literal de sus palabras, a no ser que aparezca claramente que fue otra la voluntad del testador. En caso de duda se observará lo que parezca más conforme a la intención del testador según el tenor del mismo testamento.17

Según se desprende de este articulado, lo que se ordena es

que prevalezca la voluntad real del testador. Moreda v.

Rosselli, supra; Torre Ginés v. E.L.A., 118 DPR 436, 445

(1987). Por ello, se les impone a los tribunales el rol

fundamental de descubrirla para que se produzca el efecto

que el testador ha deseado, dentro de lo que permite la ley.

Moreda v. Rosselli, supra; Torre Ginés v. E.L.A., supra. En

otras palabras, la misión principal del tribunal será

dirimir las controversias sobre la interpretación del

testamento en casos de disputas entre los herederos sobre

los alcances o la inteligencia de sus disposiciones.

Resolvemos a partir del Código Civil de Puerto Rico 17

de 1930, supra, porque era el estatuto vigente al momento del fallecimiento del causante. Pese a su derogación en 2020, nos referimos a sus disposiciones en término presente por ser el derecho aplicable. CC-2024-0802 14

González Tejera, op. cit., Tomo II, págs. 75-76, citando a

Rivera Padró v. Rivera Correa, 93 DPR 196, 205 (1996).

Como primer paso, procede examinar el texto de la

disposición testamentaria en cuestión. Licari v. Dorna,

supra, pág. 461. Cuando ese texto sea claro y permita que de

una simple lectura se determine el propósito del causante,

entonces los tribunales no deberán ir más allá. Íd.; Moreda

v. Rosselli, supra, pág. 481; Torre Ginés v. E.L.A., supra,

pág. 445.

Como segundo paso, si la lectura literal del texto no

resulta suficiente y subsisten dudas porque la voluntad es

oscura, ambigua o está consignada de forma imprecisa,

deficiente o contradictoria, entonces será necesario acudir

a la segunda oración del Art. 624 del Código Civil de 1930.

Licari v. Dorna, supra, págs. 461-462. Es decir, procederá

observar “lo que parezca más conforme a la intención del

testador según el tenor del mismo testamento”. 31 LPRA ant.

sec. 2129. Al hacerlo, debe emplearse un análisis integrado

del testamento porque es el conjunto de todas sus cláusulas

el que compone la verdadera voluntad del testador. Licari v.

Dorna, supra, pág. 462. Por eso, tampoco es permisible

estudiar las frases o palabras testamentarias de forma

aislada. Íd.

En este ámbito, se utilizan medios de prueba

intrínsecos al testamento, los cuales incluyen el análisis

lógico, con énfasis en el elemento racional; el sistemático,

guiado por la totalidad de las declaraciones testamentarias;

y el teleológico, impulsado por el verdadero sentido que CC-2024-0802 15

motivó al testador. Íd.; Torre Ginés v. E.L.A., supra, págs.

448-449.

Como tercer paso, solamente si se agotan los medios

intrínsecos anteriores, será permisible acudir a la prueba

extrínseca. Licari v. Dorna, supra, pág. 462; Torre Ginés v.

E.L.A., supra, pág. 450. En esta etapa, se estudia la

conducta, las declaraciones o los actos del testador, así

como testamentos anteriores, cartas, los hábitos y las

costumbres del causante, el clima prevaleciente en las

relaciones de familia y el lenguaje que el causante

acostumbraba a utilizar, entre otros medios. Licari v.

Dorna, supra, págs. 462-463. En este contexto, siempre

tendrá enorme trascendencia la cultura, las costumbres, la

mentalidad y el grado de cultura jurídica del testador.

Licari v. Dorna, supra, pág. 463; Torre Ginés v. E.L.A.,

supra, pág. 450, citando a J. B. Jordano Barea,

Interpretación del testamento, Barcelona, Ed. Bosch, 1958,

pág. 13.

En resumidas cuentas, la regla básica en nuestra

jurisdicción para la interpretación de testamentos es que

“debe prevalecer la voluntad querida por el testador siempre

que sea posible su determinación, según el tenor del mismo

testamento, aunque para ello tenga que hacerse caso omiso de

la voluntad declarada”. (Bastardillas nuestras). González

Tejera, op. cit., Tomo II, pág. 60. Sin embargo, cabe

puntualizar que, indistintamente del medio de hermenéutica

utilizado, no se puede sustituir la voluntad declarada por

el causante con otra no expresada en lo absoluto, ni incluir CC-2024-0802 16

lo no dicho o dar por cumplido lo omitido. Licari v. Dorna,

supra, pág. 464.

B.

La legítima es la porción de bienes que el testador no

puede disponer porque se reserva a ciertos herederos o

herederas por virtud de ley. Art. 735 del Código Civil de

1930, 31 LPRA ant. sec. 2361. Entre estos, denominados

herederos forzosos, se ubica a los descendientes del

causante y al cónyuge supérstite. Art. 736 del Código Civil

de 1930, 31 LPRA ant. sec. 2362; Clavelo Pérez v. Hernández

García, 177 DPR 822, 837 (2010); González de Salas v. Vda.

de González, 99 DPR 577, 585 (1971); Luce & Co. v. Cianchini,

76 DPR 165, 172 (1954).

Sin embargo, a diferencia de los descendientes, el

cónyuge supérstite no hereda en pleno dominio de su porción,

sino que tiene derecho a una cuota en usufructo. Art. 761

del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec. 2411; Clavelo

Pérez v. Hernández García, supra, pág. 837; González Tejera,

op. cit., Tomo I, pág. 101. A esa figura se le conoce como

el usufructo viudal y constituye, para todos los efectos, la

legítima del cónyuge supérstite. Clavelo Pérez v. Hernández

García, supra, pág. 838. A través de ella, se busca amparar

al cónyuge supérstite y evitar que, tras la muerte de su

pareja, descienda de repente de la altura de su posición

económica a un estado de pobreza. Ripoll Alzuru v. Rosa

Pagán, 121 DPR 1, 6-7 (1988); González Tejera, op. cit.,

Tomo I, págs. 99-100. CC-2024-0802 17

Cónsono con eso, el usufructo viudal está protegido en

varios aspectos. Primero, el cónyuge supérstite no puede ser

preterido y puede solicitar el complemento de su legítima.

Arts. 742 y 743 del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec.

2368-2369. Ma. de los A. Diez Fulladosa, La herencia: Su

régimen jurídico en Puerto Rico, San Juan, InterJuris, 2015,

pág. 167. Segundo, al cónyuge supérstite no puede privársele

por testamento de lo que le corresponde, ni imponérsele carga

o gravamen alguno. Clavelo Pérez v. Hernández García, supra,

pág. 838. Tercero, como el usufructo viudal es vitalicio, no

hay plazo o condición posible más allá de la vida del cónyuge

supérstite. Íd., pág. 839. Cuarto, y más importante aún, en

virtud de su rango de heredero forzoso, el cónyuge supérstite

tiene que concurrir a las operaciones particionales hasta

que se le satisfaga o conmute su cuota. Clavelo Pérez v.

Hernández García, supra, pág. 837; Colón Gutiérrez v.

Registrador, 114 DPR 850, 858 (1983). Quinto, similarmente,

hasta tanto no suceda esa conversión, conmutación o

satisfacción del usufructo viudal, todos los bienes de la

herencia estarán gravados por el usufructo viudal. Art. 765

del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec. 2415; Clavelo

Pérez v. Hernández García, supra, pág. 837; Calimano Díaz v.

Rovira Calimano, 113 DPR 702, 709 (1983).

En virtud de lo anterior, resulta primordial calcular

qué le corresponde al cónyuge supérstite por concepto de

usufructo viudal. Para eso, por un lado, procede evaluar la

porción hereditaria que le toca al cónyuge supérstite, así

como el tercio del caudal de donde provendría, según aquellos CC-2024-0802 18

parientes del causante con los que concurra. Arts. 761-765

del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant. sec. 2411-2414 y 2416.

Por el otro, en aras de protegerse adecuadamente los

derechos del cónyuge supérstite, también es necesario

calcular el valor de los bienes de la herencia al momento en

que se formalice la conmutación. Clavelo Pérez v. Hernández

García, supra, págs. 837-838; Colón Gutiérrez v.

Registrador, supra, pág. 861. El concepto de la conmutación,

denominada también conversión o sustitución del usufructo,

implica la satisfacción por los herederos o herederas de la

cuota del cónyuge viudo o de la cónyuge viuda. Colón

Gutiérrez v. Registrador, supra, pág. 859. Por medio de ella

se facilita la partición, se evitan los inconvenientes

jurídicos de mantener los bienes hereditarios sujetos al

usufructo, se termina la comunidad hereditaria creada tras

la muerte del causante y se permite la circulación y

transmisión de los bienes del caudal. J. A. Fernández Campos,

El pago de la legítima al cónyuge viudo, Valencia, Ed. Tirant

lo Blanch, 2004, págs. 69-70. En ese sentido, en aras de

proteger adecuadamente los derechos del cónyuge supérstite,

es necesario considerar el valor de los bienes de la herencia

al momento en que se formalice la conmutación. Clavelo Pérez

v. Hernández García, supra, págs. 837-838; Colón Gutiérrez

v. Registrador, supra, pág. 861. Además, no es hasta que la

conmutación ocurre que el cónyuge supérstite recibe su

participación en pleno dominio. González Tejera, op. cit.,

Tomo I, pág. 101. CC-2024-0802 19

En este tema, de ordinario, las personas herederas

poseen la facultad de satisfacer al cónyuge su parte

“asignándole una renta vitalicia, o los productos de

determinados bienes, o un capital en efectivo, procediendo

de mutuo acuerdo, y, en su defecto, por virtud de mandato

judicial”. Art. 765 del Código Civil de 1930, 31 LPRA ant.

sec. 2415. Ahora bien, en virtud de esta disposición, los

tribunales tienen la autoridad para decidir la forma de pago

más equitativa y justa entre las que establece la ley.

Calimano Díaz v. Rovira Calimano, supra, págs. 710-711. En

ese respecto, ante inconformidad sobre el método propuesto

para satisfacer el usufructo, los tribunales intervendrán

“no para invalidar la decisión de conmutar, para lo que no

tendrían jurisdicción, […] sino para sustituir la forma de

pago, a fin de hacer cumplida justicia al [cónyuge

supérstite] o, incluso, para hacer valer su derecho a que el

deudor o los deudores afiancen o garanticen el pago de la

pensión acordada”. González Tejera, op. cit., Tomo I, págs.

103-104. Al ejercer ese rol, los tribunales pueden integrar

la conmutación controvertida con la solución más ajustada al

caso según sus circunstancias particulares, con especial

atención a la edad del cónyuge viudo o el rendimiento

promedio de los bienes del caudal. (Citas omitidas).

Fernández Campos, op. cit., pág. 142.

Entretanto, en la modalidad de pago mediante capital en

efectivo se le entrega al cónyuge supérstite una suma de

dinero o bienes de la herencia. J. Muñiz Belbrú, Herencia:

el usufructo viudal (determinación y liquidación), CC-2024-0802 20

conmutación (Artículo 765 cc.), Ponce, Ed. Sur Office, 1997,

pág. 39. Al ejecutarse esta modalidad, a diferencia de las

otras opciones de conmutación, se liquida totalmente la

participación del cónyuge viudo y se pone fin a la relación

económica con los herederos. Íd. Por esta vía, el cónyuge

viudo emerge como único titular del dinero o bien que se le

otorgue. Íd. Es decir, se habrá extinguido totalmente su

cuota usufructuaria.

En la modalidad de renta vitalicia, los herederos

asumen una obligación personal de satisfacer una pensión al

cónyuge supérstite sin que haya una transferencia de bienes.

Íd. Para asegurar la renta, los herederos -deudores- deben

proveer garantías suficientes. Íd. Ante ello, el cónyuge

supérstite adviene titular de un derecho de crédito a recibir

la renta periódica vitalicia, así como a reclamar

judicialmente las referidas garantías o el ajuste de la renta

si ha disminuido el poder adquisitivo de la moneda. Íd.;

Fernández Campos, op. cit., págs. 154-155.

Ahora bien, sobre la elección de la forma de satisfacer

el usufructo viudal, hemos establecido que esa facultad

únicamente puede ser ejercitada una vez y antes, o al

momento, de la partición. Colón Gutiérrez v. Registrador,

supra, pág. 861; J. Vallet de Goytisolo, Comentarios al

Código Civil y compilaciones forales, Madrid, Ed. Rev. de

Derecho Privado, 1982, T. XI, pág. 483. No obstante, si bien,

de ordinario, la facultad de escoger el modo de pagar la

cuota recae en los herederos, la doctrina se divide en cuanto CC-2024-0802 21

a si el testador tiene facultad para optar en el testamento

por una de las tres opciones de satisfacer el usufructo

viudal. Vallet de Goytisolo, op. cit., págs. 475-477 (en su

análisis del Art. 839 del Código Civil español, equivalente

idéntico al Art. 765 del Código Civil de 1930).

En el caso de Vallet de Goytisolo y otros tratadistas,

como Manresa Navarro, De La Cámara Álvarez, Gullón

Ballesteros y Fernández Campos, la respuesta es, en esencia,

en la afirmativa, siempre y cuando no se perjudiquen los

derechos legitimarios del cónyuge viudo o los herederos

forzosos. Íd.; Fernández Campos, op. cit., págs. 120-127. En

cambio, para otros autores, como Mezquita del Cacho y, en

cierta medida, Cárcaba Fernández y Lacruz Berdejo, esa

facultad es propia de los herederos. Íd., págs. 475-476;

Fernández Campos, op. cit., pág. 121.

En consideración a ello y en sintonía con nuestra amplia

tradición jurídica de que la voluntad del testador

constituye la ley de la sucesión, a la que debe darse

estricto cumplimiento, no encontramos óbice para que a las

personas testantes en nuestra jurisdicción se les reconozca

la potestad, en virtud del Código Civil de 1930, supra, para

escoger la forma en la que será conmutada la cuota viudal,

en la medida en que su resultado no perjudique los derechos

que por legítima pertenezcan a los herederos forzosos,

incluyendo al cónyuge supérstite.

C. CC-2024-0802 22

El Código Civil de 1930, supra, impone ciertas

restricciones a la facultad de las personas de disponer de

sus bienes para después de la muerte. Entre ellas figuran la

protección de la legítima de los herederos forzosos y los

límites a la mejora. Es en virtud de estas garantías que,

para dar lugar a la partición de la herencia, resulta

imprescindible valorar los bienes relictos de la persona

testante.

En ese ejercicio, al determinar el valor de la legítima,

es menester valorar los bienes de la herencia según su valor

real. Fernández v. Fernández, 152 DPR 22, 35 (2000). Así,

“[l]a tasación debe reflejar en todo momento los valores

reales para todos los elementos de activo del caudal, muebles

e inmuebles, de manera que en su día no se perjudiquen unos

y se beneficien otros”. González Tejera, op. cit., Tomo II,

pág. 469.

Conviene reseñar que, en Fernández v. Fernández, supra,

ante un testamento que requería valorar ciertas acciones

corporativas del caudal según su valor en los libros de la

corporación, resolvimos que, para obtener su valía real y

respetar la voluntad del testador, procedía tasarlas según

su valor en el mercado.18

Por valor en el mercado o fair market value se 18

entiende: “the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither being under any compulsion to buy or to sell and both having reasonable knowledge of relevant facts”. (Citas omitidas). Connelly v. United States, 602 US 257, 260 (2024); U.S. v. Cartwright, 411 US 546, 551 (1973). CC-2024-0802 23

En esa ocasión, el testador dispuso que: (1) cuatro (4)

hijos recibirían sus participaciones hereditarias en

propiedad inmueble y en acciones de cierta corporación, en

partes iguales; (2) seis (6) nietos, procreados por un hijo

premuerto, recibirían únicamente acciones de la corporación;

y (3) un hijo de crianza recibiría como legado una porción

igual a la de sus hijos en acciones de la corporación y

propiedad inmueble. Además, testó que las acciones serían

valorizadas conforme a su valor en los libros de la

corporación a la fecha de su fallecimiento, mientras que los

inmuebles serían valorizados según el valor que les fijara

el Secretario de Hacienda. Íd.

Fallecido el testador, surgió una controversia sobre la

valoración de los activos estrechamente parecida a la

controversia de autos. Por un lado, los allí herederos

forzosos argumentaron que adjudicar las acciones según su

valor en los libros corporativos impediría el cumplimiento

de la voluntad del fallecido y violentaría sus legítimas.

Por el otro, los nietos arguyeron que, como la corporación

era una familiar, las acciones no tenían un valor conocido

en el mercado.

Entretanto, para el foro primario, las cláusulas

testamentarias respecto a la forma de valorar las acciones

y los inmuebles debían tenerse por no puestas, para así poder

cumplir con la voluntad “equiparadora” del testador. Íd.,

pág. 31. En contraste, para el foro intermedio, la valoración

de las acciones debía hacerse según los libros corporativos. CC-2024-0802 24

Interpretado el testamento, consignamos que este

arrojaba palmariamente la voluntad del testador de igualar

a sus hijos, nietos e hijo de crianza. Íd., pág. 37.

Asimismo, aunque el testador dispuso cómo valorar las

acciones y los inmuebles que le pertenecían, subrayamos que

no contempló las consecuencias de ello. Íd. Esto, pues, si

se adjudicaban las acciones según su valor en los libros de

la corporación, se verían perjudicados los hijos frente a

los nietos. Íd.

En ese aspecto, la diferencia entre el valor según los

libros y el valor real en el mercado era abismal, ya que

según los libros de la corporación una acción valía casi

quinientos dólares ($500.00), mientras que el valor real

estimado era de poco más de mil ochocientos dólares

($1,800.00). Íd., pág. 38. La razón de esa diferencia

respondía a que las acciones representaban el capital de la

compañía, la cual poseía valiosos activos cuyos valores no

se reflejaban en los libros. Íd. Estos bienes incluían

intangibles, como la fórmula y marca de fábrica de ciertos

productos y la plusvalía de la compañía, así como inmuebles,

como una valiosa finca cuyo costo era insignificante frente

a su precio millonario en el mercado. Por último, también

hallamos disparidad entre la forma escogida para valorar los

inmuebles por el Secretario de Hacienda y su verdadero valor

en el mercado. Íd.

Por eso, en aquel entonces, concluimos que realizar la

partición en la forma testada contravendría la voluntad CC-2024-0802 25

“equiparadora” del testamento y violentaría el derecho

aplicable. Íd., pág. 40. Consecuentemente, resolvimos que la

forma de valorar los bienes que escogió el testador se

tendría por no puesta. Íd. Normativamente, pautamos que las

personas testantes podrían señalar el valor de los bienes

hereditarios para fines de adjudicarlos, siempre y cuando

exista adecuación entre la valoración y su voluntad. Íd.,

pág. 41.

III

Como adelantamos, tenemos como tarea resolver si los

herederos pueden escoger la renta vitalicia como la forma de

satisfacer el usufructo viudal de una cónyuge supérstite, a

pesar de que el testador dispuso que la manera de conmutar el

usufructo viudal se haría en efectivo. Asimismo, procede que

adjudiquemos si ciertas acciones corporativas del caudal

relicto deben tasarse según su valor en los libros corporativos

o en el mercado.

Respecto a la primera de estas controversias, a juicio

del foro primario, los herederos pueden conmutar el usufructo

viudal mediante el pago de una renta vitalicia. Esto, debido

a que, según su criterio, el causante ordenó que se pagara en

efectivo el valor del usufructo viudal en exceso de los

$5,000,000.00 que se brindaron como adelanto, pero no precisó

cómo ni cuándo quería que se efectuara el pago.

En cambio, para la señora Vicioso Tueros, conforme al

testamento del causante, a la Sentencia del Tribunal de CC-2024-0802 26

Apelaciones del 27 de octubre de 2021 y a su edad, los herederos

no poseen esa potestad. En su lugar, plantea que están

obligados a saldar en efectivo cualquier diferencia entre el

valor del usufructo viudal y el adelanto de $5,000,000.00.

Por su parte, la Sucesión arguye que la facultad de

escoger la modalidad de conmutación de la cuota viudal es

exclusiva de los herederos y que la voluntad del causante fue

que la peticionaria recibiera un adelanto y un ingreso

asegurado por el resto de su vida.

Ahora bien, en atención al testamento, la voluntad real

del causante, las determinaciones previas en este caso y el

derecho aplicable, resulta palmario que el Tribunal de Primera

Instancia erró al resolver que los herederos forzosos podían

escoger la renta vitalicia para satisfacer el usufructo viudal

que le corresponde a la señora Vicioso Tueros. Veamos.

De inicio, una lectura del Testamento abierto arroja

instrucciones claras del causante en este respecto, en

específico que: (1) la señora Vicioso Tueros debía recibir el

adelanto de $5,000,000.00 lo antes posible, para lo cual se

podrían vender activos invertidos; (2) el avalúo de la cuota

viudal usufructuaria sobre sus bienes también debía efectuarse

lo antes posible; (3) si el avalúo redundaba en un valor mayor

al adelanto, la diferencia debía ser entregada en efectivo en

moneda legal de los Estados Unidos; (4) si el avalúo resultaba

en un valor menor a $5,000,000.00, la peticionaria debía

recibir el adelanto, como mínimo; (5) la peticionaria debía

percibir el usufructo vitalicio de cierto apartamento, CC-2024-0802 27

residencia del causante; y (6) la peticionaria no debía recibir

acciones o participación patrimonial en cualquiera de las

empresas del Grupo V. Suárez, ni de otros valores, acciones o

inmuebles que poseyera el causante, bajo ninguna

circunstancia.

Estas instrucciones, todas consignadas en la cláusula F

del párrafo Tercero del Testamento abierto, demuestran

diáfanamente que la voluntad real del señor Suárez Sánchez fue

que la señora Vicioso Tueros recibiera, como parte de la cuota

viudal, el adelanto, cualquier diferencia superior en efectivo

y el usufructo sobre la residencia del causante, ubicada en

Santurce, Puerto Rico. De ahí que, ante la posible dilación en

el avalúo para el pago de la cuota, ordenara sabiamente la

entrega de una cantidad como adelanto y como mínimo asegurado.

Incluso, el causante fue más allá al garantizar que la

diferencia se satisficiera mediante el pago en efectivo.

Entiéndase, no mediante una renta vitalicia, como aduce la

parte recurrida, sino a través de un pago en efectivo y en

moneda legal.

Ante ese lenguaje claro y específico de la disposición

testamentaria, no hay cabida para otra interpretación de la

voluntad manifiesta del señor Suárez Sánchez. En esa medida,

este optó por el capital en efectivo y en moneda legal como el

método de satisfacer la legítima de su cónyuge en caso de su

muerte. Esta es una facultad disponible a las personas

testantes que, además, está en sintonía con nuestra tradición

jurisprudencial de reconocer la validez de disposiciones CC-2024-0802 28

testamentarias cuando no perjudiquen derechos legitimarios o

no sean contrarias a la ley, la moral y el orden público.

Además, esta disposición testamentaria es cónsona con el

propósito de la conmutación, toda vez que, llevada a cabo

eficientemente, facilita la partición, la liberación de los

bienes hereditarios sujetos al usufructo viudal y la

circulación de los bienes del caudal. Fernández Campos, op.

cit., págs. 69-70. Asimismo, al escoger la forma de satisfacer

la legítima de la señora Vicioso Tueros, el testador procuró

anticiparse al requisito de mutuo acuerdo entre los herederos

y evitar la revisión judicial que preceptúa el Art. 765 del

Código Civil de 1930, supra. En igual sentido, resolvemos que

el testador respetó la razón de ser del usufructo viudal de

amparar a la cónyuge viuda y evitar que descendiese de su

posición económica. Ripoll Alzuru v. Rosa Pagán, supra;

González Tejera, op. cit., Tomo I, págs. 99-100. Cónsono con

todo ello, incluyó varias disposiciones testamentarias a los

efectos de que los pagos y el avalúo se hicieran a la mayor

brevedad posible y sin necesidad de la intervención judicial.

Al mismo tiempo, a diferencia de lo que aduce la Sucesión,

la última voluntad plasmada en el testamento por el causante

incluyó solo un beneficio de carácter vitalicio para la viuda:

el usufructo de la residencia antes mencionada. De haber

querido también una renta vitalicia para la señora Vicioso

Tueros, así lo hubiese plasmado expresamente. En contrario,

testó un adelanto y un pago en exceso de este, en efectivo y

en moneda legal. Esta disposición testamentaria de adelantar CC-2024-0802 29

parte de la cuota, sumada a la aspiración de que el avalúo se

hiciera lo antes posible y al deseo claro e inequívoco de que

la peticionaria no recibiera acciones, valores o estuviera

atada a las inversiones patrimoniales, reafirma fuertemente la

voluntad del causante de que la cuota viudal fuera satisfecha

con urgencia y de evitar que se extendiera el usufructo sobre

los bienes del caudal, en beneficio también de sus demás

herederos.

Resolvemos que, por mandato testamentario, la Sucesión

deberá satisfacer la cuota viudal usufructuaria mediante un

pago en efectivo. En consecuencia, si el avalúo del usufructo

viudal redunda en un valor mayor al adelanto, la diferencia

deberá ser satisfecha de esa manera.

Antes de proseguir a la segunda controversia, cabe atender

la ley del caso aplicable a este.

Recordemos, en principio, que los derechos y las

obligaciones adjudicados en los méritos mediante un dictamen

judicial, advenido final y firme, constituyen la ley del caso

entre las partes. Cacho Pérez v. Hatton Gotay y otros, 195 DPR

1, 8 (2016); Rosso Descartes v. BGF, 187 DPR 184, 192 (2012).

Cónsono con ello, de ordinario, una vez el foro primario o el

intermedio resuelven controversias en los méritos, estas no se

pueden reexaminar y vinculan a ambos tribunales. Íd., pág. 9;

Rosso Descartes v. BGF, supra. Esta doctrina, sin embargo, no

es un mandato inflexible, sino una costumbre deseable que puede

ceder si las determinaciones previas son erróneas y pueden CC-2024-0802 30

conducir a una grave injusticia o a resultados claramente

injustos. Íd., págs. 9-10. En este contexto, cabe notar que

las denegatorias de un tribunal apelativo a expedir un recurso

discrecional no significan que el dictamen revisado esté libre

de errores ni constituye una adjudicación en los méritos. Íd.,

pág. 10; Torres Martínez v. Torres Ghigliotty, 175 DPR 83, 98

(2008). Repasado ese derecho, consideremos la ley que impera

sobre este caso.

Previo a la Resolución recurrida, en este caso advino

final y firme una Sentencia del Tribunal de Apelaciones,

emitida el 27 de octubre de 2021, en la que ese foro modificó

un dictamen parcial del Tribunal de Primera Instancia y

resolvió que el adelanto a la señora Vicioso Tueros debía

hacerse como legado y el exceso saldarse en dinero en efectivo.

De esa forma, el foro intermedio validó las disposiciones

testamentarias del señor Suárez Sánchez respecto al usufructo

viudal e interpretó el pago en efectivo como su última

voluntad. Por eso, razonó que lo contrario implicaría

permitirles a los herederos administrar la herencia por encima

de la voluntad del testador.

En sintonía con lo reconocido por el foro intermedio,

colegimos que el señor Suárez Sánchez escogió que la cuota

viudal fuera satisfecha mediante capital en efectivo, además

del usufructo sobre su residencia. Así, el testador dejó claro

cómo debía pagarse la porción del caudal hereditario que

correspondiese a su cónyuge supérstite. Autorizar que los

herederos satisfagan la cuota mediante la renta vitalicia iría CC-2024-0802 31

en contra de ese dictamen y, sobre todo, constituiría lo que

el foro apelativo advirtió en su Sentencia: la administración

de la herencia en contravención de la última voluntad real del

señor Suárez Sánchez.

Contrario a ello, la interpretación del foro primario en

la Resolución recurrida y la posición de la Sucesión no

respetan esta ley del caso y chocan con la voluntad del

causante. Por esa razón, tampoco procede confirmar el dictamen

recurrido, pues les reconoce una potestad a los herederos que

fue ejercida por el señor Suárez Sánchez en el Testamento

abierto. La elección de la forma de conmutar o satisfacer el

usufructo viudal únicamente puede ser ejercitada una vez. Colón

Gutiérrez v. Registrador, supra; Vallet de Goytisolo, op. cit.,

pág. 483. Así lo hizo válidamente el testador. Así también lo

reconoció la Sentencia emitida por el foro intermedio. En otras

palabras, la forma de conmutar el usufructo viudal de la señora

Vicioso Tueros ya estaba seleccionada y, por lo tanto, la

Sucesión viene obligada a respetarla y satisfacerla en la

manera que mandató el señor Suárez Sánchez: mediante el pago

en efectivo.

C.

Respecto a la segunda controversia, para el foro primario,

la tasación de las acciones corporativas que componen el caudal

hereditario debe hacerse según su valor en los libros. A su

parecer, ese es el mejor modo de cumplir con la voluntad del

señor Suárez Sánchez porque fue él quien realizó un cálculo

responsable basado en el valor de sus bienes al momento de CC-2024-0802 32

testar y consideró que la valía del usufructo viudal no

necesariamente superaría el adelanto.

Esa apreciación la defiende también la Sucesión. Según

plantea esta, el precedente de Fernández v. Fernández, supra,

no aplica a la controversia porque allí no se trataba del

usufructo viudal y no existían las mismas restricciones

testamentarias respecto a las acciones. Además, argumenta que

el valor del mercado de las acciones coincide con el valor en

los libros porque los estatutos corporativos estipulan una

fórmula para su precio.

En oposición, la señora Vicioso Tueros sostiene que las

acciones deben valorizarse conforme a su valor en el mercado.

Según argumenta, la valoración según los libros le sería

altamente perjudicial debido a que no reflejaría la totalidad

del valor real del caudal y a que, por disposición

testamentaria, ella no podría recibir acciones corporativas.

A tono con ello, recalca que, como los herederos demandados

retendrán las acciones, una valoración baja, acomodaticia y

artificial de estas les beneficia unilateralmente.

En este tema, en el pasado reconocimos que el valor real

de ciertas acciones corporativas debía obtenerse según el valor

que tuvieran en el mercado, en conformidad con la voluntad

“equiparadora” del testador, el derecho aplicable y las

consecuencias prácticas del avalúo. Fernández v. Fernández,

supra. Hoy nos corresponde hacer lo mismo en el contexto del

usufructo viudal, el Testamento abierto del señor Suárez

Sánchez y ciertas acciones corporativas que componen cerca del CC-2024-0802 33

noventa por ciento (90%) del valor del caudal relicto.19 En

atención a todo ello, resulta forzoso concluir que la razón de

ser de nuestra decisión en ese extremo en Fernández v.

Fernández, supra, debe extenderse a este caso de forma

determinante. Por ello, corresponde obtener el valor real de

las acciones corporativas que componen el caudal mediante la

tasación de su valor en el mercado. Veamos.

En primer orden, del Testamento abierto se desprende la

voluntad del señor Suárez Sánchez de: (1) dividir los tercios

de la mejora y la libre disposición entre sus nietos,

principalmente, y sus hijas en menor proporción; (2) dejar a

sus hijas todos los bienes inmuebles que existieran en el

caudal y las acciones de cierta compañía como parte de su

porción hereditaria; (3) proveer un adelanto para la señora

Vicioso Tueros, así como capital en efectivo tras el avalúo de

la cuota viudal y el usufructo de cierto apartamento; (4)

prohibir que la peticionaria recibiera acciones o

participaciones en las empresas, ni otros valores, acciones o

inmuebles; y (5) plasmar fervientemente que sus herederos

evitaran la intervención judicial.20

En específico, dejó a sus dos hijas lo que les corresponde

por legítima, el diez por ciento (10%) del tercio de mejora,

el diez por ciento (10%) del tercio de libre disposición, los

19Así lo reconocen las partes, al igual que un inventario y avalúo de bienes sometido por el albacea el 12 de octubre de 2023, según el valor en los libros. Véase Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 520 y 891. 20 Apéndice del Alegato de la peticionaria, págs. 53-

55. CC-2024-0802 34

bienes inmuebles del caudal y las acciones de una de las

compañías.21 A los nietos les dejó el noventa por ciento (90%)

del tercio de mejora y el noventa por ciento (90%) del tercio

de libre disposición en partes iguales y por estirpes.22 A la

señora Vicioso Tueros le dejó un adelanto, el resto de la cuota

en capital en efectivo y el usufructo de un apartamento, como

parte del usufructo viudal.23

Para ejecutar esa diáfana voluntad, respetando las

porciones asignadas a los herederos forzosos, los nietos y la

cónyuge viuda, es necesario que la tasación de los bienes de

la herencia del señor Suárez Sánchez refleje los valores reales

de todos los activos del caudal en aras de que no se perjudiquen

unos mientras se benefician otros. Esa tarea es mejor servida

por la tasación según el valor en el mercado de todos los

bienes en el caudal hereditario.

Lo anterior es primordial en atención a que, como en

Fernández v. Fernández, supra, estamos ante acciones que

representan el capital de corporaciones que poseen cuantiosos

activos cuyos valores no se reflejan en sus libros. Por

ejemplo, en este caso, el caudal está compuesto por un interés

propietario de dieciocho punto cinco por ciento (18.5%) en

varias corporaciones.24 Entre estas, se destaca V. Suárez & Co.

Inc., cuyo valor ocupa cerca del ochenta y cinco por ciento

21 Íd., págs. 53-54.

22 Íd., pág. 54.

23 Íd., págs. 54-55. 24 Íd., pág. 515. CC-2024-0802 35

(85%) del caudal, según los libros.25 Sin embargo, en esa

valoración no se contempla que ese interés también ha redundado

en millonarios dividendos a través de los años para el caudal

y las partes.26 Igualmente, esa expresión de valor según los

libros no contempla los bienes intangibles de esa empresa, así

como su plusvalía, propiedad intelectual, marcas y derechos

exclusivos. También, en esa tasación los inmuebles y el equipo

de la empresa se valoran al costo. A esto se suma que, distinto

a Fernández v. Fernández, supra, el señor Suárez Sánchez no

expresó su voluntad en cuanto a cómo valorar las acciones y,

por esa razón, no contamos con una directriz testamentaria al

respecto.

Ante ese cuadro, la tarea de adjudicar el valor en el

mercado de las acciones del caudal deberá ser descargada por

el Tribunal de Primera Instancia. Esto deberá hacerlo en

atención a lo aquí dispuesto y la prueba pericial que tengan

a su haber presentar.

IV

Por los fundamentos antes expuestos, se revocan las

resoluciones de los foros inferiores. Se devuelve el caso al

foro primario para la continuación de los procedimientos a los

fines de cumplir con lo aquí dispuesto. En específico, deberá

llevar a cabo con celeridad el avalúo de la cuota viudal

usufructuaria y el pago en efectivo de cualquier remanente

25 Íd. Según el documento, ese valor estimado se basó en el “derecho de tanteo de la entidad y sus accionistas o miembros”.

26 Alegato de la parte demandada-recurrida, pág. 11. CC-2024-0802 36

superior al adelanto. Asimismo, en ese ejercicio, deberá

discernir el valor en el mercado de las acciones que componen

el caudal hereditario, de conformidad con lo aquí establecido.

Se dictará Sentencia en conformidad.

Luis F. Estrella Martínez Juez Asociado EN EL TRIBUNAL SUPREMO DE PUERTO RICO

Peticionaria

v. CC-2024-0802 Certiorari

Sentencia

Por los fundamentos expuestos en la Opinión que antecede, la cual se hace formar parte íntegra de la presente Sentencia, se revocan las resoluciones de los foros inferiores. Se devuelve el caso al foro primario para la continuación de los procedimientos a los fines de cumplir con lo aquí dispuesto. En específico, deberá llevar a cabo con celeridad el avalúo de la cuota viudal usufructuaria y el pago en efectivo de cualquier remanente superior al adelanto. Asimismo, en ese ejercicio, deberá discernir el valor en el mercado de las acciones que componen el caudal hereditario, de conformidad con lo aquí establecido. Lo acordó el Tribunal y certifica la Secretaria del Tribunal Supremo Interina.

Bettina Zeno González Secretaria del Tribunal Supremo Interina